• 【国家级】关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、科技厅(局)、教育厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局、科技局、教育局:   为进一步鼓励创业创新,现就科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策通知如下:   一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税。   本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。   二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。   三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布;省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。   本通知所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。   四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策,并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查,税务部门依法加强后续管理。   2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园,自2019年1月1日起享受本通知规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间,自认定之日次月起享受本通知规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的,自取消资格之日次月起停止享受本通知规定的税收优惠政策。   五、科技、教育和税务部门应建立信息共享机制,及时共享国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间相关信息,加强协调配合,保障优惠政策落实到位。                               财政部 税务总局 科技部 教育部                                   2018年11月1日

  • 【国家级】关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知

    各省、自治区、直辖市和计划单列市科技厅(委、局)、财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团科技局、财务局:        为贯彻落实国务院关于“简政放权、放管结合、优化服务”要求,强化政策服务,降低纳税人风险,增强企业获得感,根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的有关规定,现就进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作通知如下: 一、建立协同工作机制           地方各级人民政府科技、财政和税务主管部门要建立工作协调机制,加强工作衔接,形成工作合力。要切实加强对企业的事前事中事后管理和服务,以多种形式开展政策宣讲,引导企业规范研发项目管理和费用归集,确保政策落实、落细、落地。 二、事中异议项目鉴定           1.税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,应及时通过县(区)级科技部门将项目资料送地市级(含)以上科技部门进行鉴定;由省直接管理的县/市,可直接由县级科技部门进行鉴定(以下统称“鉴定部门”)。           2.鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后,应及时组织专家进行鉴定,并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。鉴定时,应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。           3.税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的,可转请省级人民政府科技行政管理部门出具鉴定意见。           4.对企业承担的省部级(含)以上科研项目,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,税务部门不再要求进行鉴定。 三、事后核查异议项目鉴定           税务部门在对企业享受的研发费用加计扣除优惠开展事后核查中,对企业研发项目有异议的,可按照本通知第二条的规定送科技部门鉴定。

  • 【国家级】关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告

    为贯彻落实《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号,以下简称《通知》),现就创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题公告如下: 一、相关政策执行口径        (一)《通知》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、有限合伙制创业投资企业(以下简称“合伙创投企业”)和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称“初创科技型企业”)的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。        (二)《通知》第二条第(一)项所称研发费用总额占成本费用支出的比例,是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。        (三)《通知》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。        (四)《通知》所称从业人数及资产总额指标,按照初创科技型企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。具体计算公式如下:        月平均数=(月初数+月末数)÷2        接受投资前连续12个月平均数=接受投资前连续12个月平均数之和÷12        (五)法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业,可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。        所称符合条件的合伙创投企业既包括符合《通知》规定条件的合伙创投企业,也包括符合《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)规定条件的合伙创投企业。 二、办理程序和资料        (一)企业所得税        1.公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人在年度申报享受优惠时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续。        2.合伙创投企业的法人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后及时向法人合伙人提供《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》(附件1)。        (二)个人所得税        1.合伙创投企业个人合伙人        (1)合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的,合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续,备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》(附件2),同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。        (2)合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》(附件3)。        (3)个人合伙人在个人所得税年度申报时,应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。        2.天使投资个人        (1)投资抵扣备案        天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》(附件4)。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。        (2)投资抵扣申报        ①天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权,按照《通知》规定享受投资抵扣税收优惠时,应于股权转让次月15日内,向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》(附件5)。同时,天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。        其中,天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理并注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》,以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。        接受投资的初创科技型企业,应在天使投资个人转让股权纳税申报时,向扣缴义务人提供相关信息。        ②天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后,初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人在转让初创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算,抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时,应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。        (3)被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的,应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》。对天使投资个人,应在备注栏标明“天使投资个人”字样。        (4)天使投资个人转让股权时,扣缴义务人、天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至《扣缴个人所得税报告表》或《个人所得税自行纳税申报表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。        (5)天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的,应及时持《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》到主管税务机关办理情况登记。 三、其他事项        (一)税务机关在公司制创投企业、合伙创投企业合伙人享受优惠政策后续管理中,对初创科技型企业是否符合规定条件有异议的,可以转请初创科技型企业主管税务机关提供相关资料,主管税务机关应积极配合。        (二)创业投资企业、合伙创投企业合伙人、天使投资个人、初创科技型企业提供虚假情况、故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段骗取投资抵扣,不缴或者少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。 四、施行时间        本公告天使投资个人所得税有关规定自2018年7月1日起施行,其他所得税规定自2018年1月1日起施行。施行日期前2年内发生的投资,适用《通知》规定的税收政策的,按本公告规定执行。       《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第20号)自2018年7月1日起废止,符合试点政策条件的投资额可按本公告规定继续办理抵扣。         特此公告。 国家税务总局 2018年7月30日

  • 【市级】苏州市服务业发展引导资金管理办法

    第一章 总 则 第一条 服务业发展引导资金(以下简称“引导资金”)是专门用于促进我市服务业加快发展的财政资金。为规范引导资金的管理,提高资金使用效益,发挥引导、扶持和激励作用,鼓励和带动全社会对服务业的投入,壮大产业规模,特制定本办法。  第二条 引导资金由市财政列入年度预算,由市发改委(市服务业发展办公室)和市财政局共同管理。 第三条 市发改委具体负责引导资金管理的日常工作,以项目管理为主。其主要职责是:  (一)会同市财政局编制和下达引导资金使用计划;  (二)提出引导资金年度使用方向和支持重点,统一受理引导资金项目申请;  (三)对项目进行跟踪管理,引入第三方咨询管理机构和专家(团队)参与项目评审、论证、验收、培训等工作,会同市财政局做好项目兑现审核工作。  第四条 市财政局具体负责引导资金的监管工作,以资金管理为主。其主要职责是:  (一)与市发改委共同拟定年度使用计划,下达资金计划;  (二)办理引导资金的审核、拨付,负责引导资金使用情况的监督检查和跟踪管理;  (三)引入第三方审计机构,统一做好引导资金财务管理、资金审计、绩效评价等工作。  第五条 引导资金的分配安排,遵循公开透明、突出重点、择优支持、鼓励创新的原则,严格程序,规范操作。 第二章 使用范围和方式 第六条 引导资金主要使用范围包括:  (一)重点项目,包括列入当年省、市服务业重点建设项目计划的项目,符合我市服务业发展规划要求的重点领域、具有引领作用的新兴领域及薄弱领域中的投资和经营项目;  (二)集聚区,重点支持省、市两级服务业集聚区载体和公共平台建设项目;  (三)国家、省服务业引导资金扶持项目配套;  (四)发展成绩突出的集聚区和企业经营奖励;  (五)根据服务业发展趋势,需要扶持的新兴领域、新兴业态及其他事项。  第七条 引导资金的使用方式主要有投资补贴、贷款贴息、奖励、投资融资等。  (一)投资补贴。对符合条件的投资项目给予投资资助,补贴额度最高不超过项目总投资的30%。  (二)贷款贴息。对符合条件、使用银行贷款的项目给予贷款利息补贴,根据项目贷款额度,按不高于人民银行公布的同期贷款法定基准利率(实际贷款利率如低于法定基准利率,则按实际贷款利率计算)的50%确定贴息率,单个项目的贴息期限最高不超过3年。  (三)奖励。对发展成绩突出的集聚区和企业,给予一定的经营奖励。  (四)根据服务业发展趋势,创新引导资金使用方式,支持服务业企业投资融资,使用方式按批准文件和合作协议执行。  第三章 项目申报条件 第八条 申报投资补贴和贷款贴息项目的单位须符合以下条件:  (一)在苏州市行政区域内(市区)注册的具有独立法人资格的企业、非全额拨款的事业单位和其他组织,注册登记两年以上;  (二)具备健全的内部管理体系和财务制度,依法经营,照章纳税;  (三)企业资产及经营状况良好,具有较高的资信等级和良好的信用记录,有一定的资金筹措能力;  (四)已获市服务业引导资金扶持过的单位,须待前期项目完成兑现后,方可再次申请;  (五)最近三年内无违法违规情况。  第九条 申报投资补贴和贷款贴息的项目须符合以下条件:  (一)符合有关法律、法规及产业布局规划,能够扩大市场容量、扩大就业、带动作用强、经济效益和社会效益显著、有望形成具有较大规模和较强竞争力、示范作用明显;  (二)立项等审批手续(文件)齐全,已开工建设;  (三)建设内容具体详实,并有明确的时间进度安排,能够在当年度完成建设及相关验收、审核、兑现等手续;  (四)建设资金落实,并有明确的投资预算计划安排;  (五)未申报市财政其他专项资金扶持;  (六)申报、建设、投资单位等必须是同一单位,不包括母(子)公司或其它合作投资单位。  第四章 项目申报要求和流程 第十条 申请投资补贴和贷款贴息的项目,应当按照市发改委和市财政局当年发布的申报工作通知,向市发改委报送项目申请报告。  第十一条 项目申报原则上实行属地化管理,符合条件的项目,由企业按要求向所在地的区发改局、服务业局申报。区发改局、服务业局会同财政局对申报单位的申报资格、申报材料等进行审查,对符合申报条件和要求的项目,出具推荐意见。通过市级行业主管部门申报的项目,由市级行业主管部门负责审查,出具推荐意见。  第十二条 项目申报应提供以下材料:  (一)项目申请表格、申请报告等;  (二)政府投资项目的可行性研究报告批准文件;  (三)企业投资项目的核准或备案批准文件;  (四)项目单位工商(民政)、税务登记证书;  (五)经会计师事务所审计的企业上年度会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表以及报表附注等;  (六)申请贷款贴息的项目须提供项目贷款合同、借据、利息凭证等资料;  (七)项目单位对申请报告内容和附属文件真实性负责的声明;  (八)区级财政资金配套承诺函;  (九)当年发布的申报工作通知中要求的其他文件材料。  第十三条 市发改委会同市财政局选聘第三方机构,对申报材料进行初审,重点是项目申报材料的完整性、规范性和真实性。  第十四条 通过初审的项目,由市发改委会同市财政局选聘相关专家组成专家组,对项目进行集中评审、论证,重点是项目的可行性、市场前景、风险性、投资概算等,并提出咨询意见。  第十五条 市发改委和市财政局依据专家组的咨询意见,拟定年度市服务业引导资金项目扶持计划,向社会公示,并报市政府审定。审定通过后,由市发改委和市财政局联合下达。  第十六条 投资补贴项目需待项目完成后,项目单位根据文件要求向区、市提交项目完成情况和资金拨付申请材料。市发改委会同市财政局,或选聘相关专家,对项目现场、申请材料等进行核实,经委托第三方机构审计后,项目材料、手续等审核齐全的,由市财政局办理资金拨付手续。  第五章 项目和资金管理 第十七条 市发改委会同市财政局根据我市服务业发展实际情况,确定每年扶持重点领域,编制项目申报指南。  第十八条 列入计划的年度扶持项目,项目单位应当严格执行有关政策要求,不得擅自改变主要建设内容、建设标准、投资规模,严禁转移、侵占或者挪用投资补助和贴息资金。  第十九条 市发改委和市财政局定期对项目建设进度情况进行跟踪、走访、检查,召开座谈会,了解掌握项目进度,做好服务企业工作。各区发改局、服务业局和市级行业主管部门要做好项目的常态管理工作,加强监督检查,确保项目顺利建成投产。  第二十条 项目各类审批(核准)文件和验收资料是项目开建、竣工、评审、审核的重要依据,项目单位应及时办理相关开工建设、竣工(完工)验收、评测、审计、办理资质(证照)等手续,做好档案、台账管理工作。  第二十一条 对未按上报计划建设周期如期竣工的、投资和建设内容有重大变化的,及其他不符合有关规定要求的项目,不予扶持。  第二十二条 引导资金由市财政局实行专户管理,专款专用。  第二十三条 市发改委会同市财政局做好资金使用绩效评估工作,获扶持的项目单位有义务定期向市发改委和市财政局报送相关报表和文件材料。  第二十四条 各区应建立相应的专项资金,用于支持当地服务业发展和与上级服务业引导资金配套,对市引导资金项目配套比例原则上不低于50%,个别确实有困难的,经批准后可以适当降低比例。  第二十五条 引导资金实行专款专用,不得弄虚作假、挤占挪用或移作它用。项目单位有下列行为之一的,市发改委、市财政局可以责令其限期整改、核减、收回或停止拨付资金。  (一)提供虚假情况,骗取引导资金的; (二)转移、截留或者挪用引导资金的;  (三)擅自改变主要建设内容和建设标准,特别是引导资金重点扶持内容的;  (四)未按时完成建设的;  (五)其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。  第二十六条 第三方征信机构出具的相关市场主体信用记录和信用报告弄虚作假或出具严重失实报告的,记入征信机构及其从业人员信用记录,按规定给予相应处罚。  第二十七条 市发改委、市财政局工作人员有下列行为之一的,责令其限期整改,并依法追究有关责任人的行政责任;构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任。  (一)滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿的;  (二)违反规定的程序和原则批准资金申请报告的;  (三)其他违反本办法规定的行为。  第六章 附 则 第二十八条 本办法自2014年1月1日起施行,原《苏州市服务业引导资金管理办法》(苏府〔2006〕56号)同时废止。 苏州市人民政府  2014年5月5日

  • 【国家级】关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

            为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策,根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号,以下简称《认定办法》)及《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号,以下简称《工作指引》)以及相关税收规定,现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告如下:         一、企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。 企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。         二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。         三、享受税收优惠的高新技术企业,每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续,同时妥善保管以下资料留存备查: 1. 高新技术企业资格证书; 2. 高新技术企业认定资料; 3. 知识产权相关材料; 4. 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料; 5. 年度职工和科技人员情况证明材料; 6. 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表(具体格式见《工作指引》附件2); 7. 省税务机关规定的其他资料。 四、本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。2016年1月1日以后按《认定办法》认定的高新技术企业按本公告规定执行。2016年1月1日前按《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)认定的高新技术企业,仍按《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)和国家税务总局公告2015年第76号的规定执行。         《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)同时废止。 特此公告。 国家税务总局 2017年6月19日

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